ROTEIRO DE AULA PRÁTICA – PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS

PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS – ROTEIRO DE AULA PRÁTICA

1. Dados da Disciplina

• Nome: Práticas Contábeis Avançadas

• Objetivos:
  Compreender e aplicar os principais procedimentos contábeis relacionados à reorganização societária por cisão parcial, através da análise prática do caso envolvendo:

  • Indústria Recomeço Ltda.

  • Indústria Esperança Ltda.

  Competências desenvolvidas:

  • Registro de fatos contábeis (pagamentos, equivalência patrimonial, depreciação e amortização, folha de pagamento, tributos, ajustes de capital).

  • Interpretação de demonstrações contábeis.

  • Execução de lançamentos conforme legislação vigente.

  • Avaliação do impacto da cisão no patrimônio líquido.

2. Instruções de Entrega

• Entregar um único arquivo .docx seguindo o modelo da instituição.

• Planilhas eletrônicas podem ser usadas apenas como ferramenta de apoio, mas não devem ser anexadas.

• Conteúdo de planilhas deve ser copiado para o documento Word, formatado adequadamente.

• Arquivos separados ou formatos .xlsx não serão aceitos.

3. Procedimentos Práticos

A atividade consiste em:

1. Aplicar procedimentos contábeis completos relacionados à:

   • Cisão parcial de patrimônio

   • Investimentos por equivalência patrimonial

   • Impairment de ativos

   • Operações industriais

   • Folha de pagamento

   • Apuração de resultado e tributação

   • Destinação do resultado

   • Elaboração de DRE e Balanço Patrimonial

2. Caso prático:

   • A Indústria Recomeço Ltda incorpora 50% do patrimônio da Indústria Esperança Ltda (cisão parcial).

   • Registros incluem: clientes, máquinas e equipamentos, fornecedores, financiamentos de longo prazo, capital social.

   • Não há reconhecimento de ágio ou goodwill.

4. Dados Iniciais da Empresa

Indústria Recomeço Ltda

• Período de apuração: 01/01/2025 a 31/12/2025

• CNPJ: 00.000.000/0001-00

• Endereço: Rua Pirilampo, 678 – Morro Baixo-PR | CEP 02.002-200

• Contador: Você CRC-SP 22.333/O-4

• Regime Tributário: Lucro Real

Alíquotas de impostos

• IPI: 10%

• ICMS: 12%

• PIS: 1,65% (Não Cumulativo)

• COFINS: 7,6% (Não Cumulativo)

Movimentações Financeiras

• Todas à vista: usar Bancos c/ Movimento

5. Balancetes e Balanço Patrimonial

5.1 Balancete de Verificação – Indústria Recomeço Ltda (31/12/2025)

(Listagem de contas com saldos de débito e crédito – conforme enviado no documento original)

5.2 Balanço Patrimonial – Indústria Esperança Ltda (31/12/2025)

Ativo

• Clientes: 500.000

• Máquinas e Equipamentos: 700.000
  Total do Ativo: 1.200.000

Passivo

• Fornecedores: 400.000

• Financiamentos LP: 100.000

• Capital Social: 700.000
  Total Passivo/PL: 1.200.000

6. Eventos Contábeis a Serem Registrados

Evento 1

• Pagamento de 13º Salário a Pagar (banco)

Evento 2 – Equivalência Patrimonial

• Participação 50% em Holding Penta S/A

• Lucro líquido da investida: 300.000 → participação: 150.000

• Dividendos: 150.000 → direito a 75.000

Evento 3 – Depreciação e Amortização

• Edificações: 25 anos

• Veículos: 5 anos

• Máquinas e equipamentos: 10 anos

• Móveis e utensílios: 10 anos

• Computadores: 5 anos

• Direito de uso de marcas: 5 anos

Evento 4 – Teste de recuperabilidade (CPC 01)

• Valor justo das edificações: 1.200.000

• Reconhecimento de perda por impairment

Evento 5 – Alienação de ações em tesouraria

• Baixa do ativo e ingresso em conta bancária

Evento 6 – Cisão parcial (50% do patrimônio da Indústria Esperança Ltda)

• Incorporação de ativos e passivos (clientes, máquinas, fornecedores, financiamentos e capital social)

Evento 7 – Transferência de produtos em elaboração

• Estoque em processo: 72.546 → Produtos acabados

Evento 8 – Venda de produtos acabados

• Custo: 72.546

• Preço de venda: custo x 3 x (1 + 10% IPI)

• Apuração de ICMS, PIS e COFINS

Evento 9 – Compra de matérias-primas a prazo

• Valor: 45.000

• ICMS, PIS e COFINS aplicáveis

Evento 10 – Folha de pagamento

• Salário: 3.500

• Adicional de periculosidade: 1.050

• Horas extras: 1.000

• Reflexos sobre DSR, INSS, IRRF, encargos patronais 27,5%

Evento 11 – Pagamento de multa fiscal: 4.000

Evento 12 – Ajuste de tributos (impostos a recuperar vs. a recolher)

Evento 13 – Aumento do Capital Social usando 80% da Reserva de Capital

Evento 14 – Integralização do Capital Social

• 50% via depósito bancário

• 50% via entrega de máquinas e equipamentos

Evento 15 – Apuração do Resultado do Exercício (ARE) – encerramento de contas de resultado

Evento 16 – Cálculo IRPJ e CSLL

Evento 17 – Participação dos empregados: 1% do lucro líquido

Evento 18 – Encerramento de contas remanescentes (IRPJ, CSLL e participação)

Evento 19 – Transferência do lucro líquido/prejuízo para Lucros/Prejuízos Acumulados

Evento 20 – Constituição da Reserva Legal: 5% do resultado

Evento 21 – Destinação do saldo remanescente em Lucros Acumulados: Dividendos a Pagar

7. Observações Especiais para Lançamentos

• Evento A: Equivalência patrimonial → criar contas “Ganho de Equivalência Patrimonial” e “Dividendos a Receber”

• Evento B: Impairment → Débito “Despesa de Perdas por Desvalorização”, crédito em “Perda por Desvalorização”

• Evento C: Cisão parcial → identificar ativos e passivos na proporção cindida

• Evento D: Venda → Preço = Custo x 3 x (1 + 10%)

• Evento E: Folha → Remuneração bruta = salário + adicional + horas extras + DSR

• Evento F: Participação nos lucros → criar contas de despesa e passivo correspondentes

• Evento G: Reserva legal → soma ao valor já existente

8. Cálculos e Anexos

• Folha de pagamento – cálculo detalhado de salários, DSR, INSS, IRRF e encargos

• IRPJ/CSLL – apuração das adições e exclusões, base de cálculo e valores de imposto

• Participação nos lucros – cálculo e registro contábil

• Reserva legal – cálculo e integração ao saldo existente

9. Resultados Esperados

Ao final da prática, o estudante será capaz de:

• Compreender o processo de contabilização da cisão parcial

• Elaborar lançamentos contábeis detalhados

• Apurar saldos finais usando razonetes

• Calcular tributos e encargos trabalhistas

• Elaborar DRE e Balanço Patrimonial consistentes

• Destinar resultados (reserva legal, participação, dividendos)

10. Referências

1. ASSAF NETO, A. Estrutura e Análise de Balanços. 13. ed. Atlas, 2025

2. BRASIL. Lei nº 11.638/07; Lei nº 6.404/76

3. CPC 00 (R2), CPC 51 (R1), CPC PME (R1)

4. MARION, J.C. Contabilidade Empresarial e Gerencial. 19. ed., Atlas, 2022

5. MARTINS, E. et al. Análise Avançada das Demonstrações Contábeis, 3 ed., 2020

6. Portal Tributário: Reorganizações Societárias